Co je to rodinné komanditní partnerství (FLP) - klady a zápory

I když tyto dvě daňové změny nejsou stanoveny do kamene, je jisté, že je třeba zvážit, že daň z nemovitostí se vrátí na 55% (ze současných sazeb 35%) a částka, kterou můžete vyloučit ze svého majetku pro daňové účely, snížena z 5,12 milionu USD na úroveň 1 milionu USD v roce 2003. Když je cenné dědictví bohaté na půdu, ale lehké v hotovosti, platí více než polovina dědictví větší zátěž, zejména pokud musíte nemovitost prodat, abyste zaplatili daně.

Pokud jste vlastníkem firmy, musíte předem naplánovat některou z těchto potenciálních daňových možností. Buffettovo pravidlo se nemusí nikdy uskutečnit, ale daně z nemovitostí neodejdou a existuje dobrá šance, že Bushova snížení daní vyprší nebo bude pozměněno.

Jak ale plánujete změny v daňovém zákoně, které se ještě nestaly - nebo možná ne vůbec se stalo? Je to jednoduché: Zaměřte se na finanční nástroje a subjekty, které vám umožní chránit vaše aktiva a zmírnit změny v daňovém zákoně. Pokud máte firmu, která zahrnuje rodinné příslušníky nebo firmu nebo majetek, který chcete nechat své rodině, pak jednou takovou entitou je rodinné komanditní partnerství (FLP)..

Co je to rodinné komanditní partnerství?

Rodinné komanditní partnerství je dohoda o partnerství, která existuje mezi členy rodiny, kteří se aktivně podílejí na podnikání nebo podnikání. Partnerství rozděluje práva na příjem, uznání a kontrolu mezi členy rodiny podle celkových cílů rodiny.

Rodinný podnik nemusí být ve skutečnosti obchodem v tradičním smyslu - aktiva, jako jsou nemovitosti nebo investice, mohou být také v FLP, stejně jako rodinné farmy, ranče nebo nemovitosti. Povaha FLP vám umožňuje přesunout hodnotu aktiv na jiné členy, čímž se zmenší velikost panství pro některé členy.

Rodina, jak je definována pro daňové účely, zahrnuje pouze manžela / manželku, děti, předky (včetně rodičů), lineární potomky (vnoučata) a jakékoli další trusty zřízené ve prospěch těchto lidí. Tak například nový manželský partner by mohl být součástí partnerství, ale ne druhým bratrancem.

Nejobvyklejším způsobem založení FLP je nejprve vytvořit obecné partnerství s omezenými zájmy partnerství. Generální partner (nebo partneři) poté daruje omezený zájem o partnerství dětem nebo jiným členům rodiny, kteří jsou způsobilí. Whomever je držitelem titulu generálního partnera, který udržuje kontrolu nad podnikem nebo aktivy, ale omezený zájem o partnerství umožňuje dětem nebo jiným způsobilým členům rodiny podílet se na vlastnictví.

Pravděpodobně vznikl koncept nemíchání rodiny s podnikáním. Obchodní zájmy jsou zralé kvůli rodinným konfliktům. Tak proč by někdo vytvořil FLP a riskoval rodinné rozbroje?

Výhody FLP

1. Plánování nemovitostí je jednoduché a úspory daní z nemovitostí jsou podstatné
FLP je často používanou technikou, která přesouvá daň z příjmu z rodičů na děti jako nástroj plánování majetku. Zájmy převedené na vaše děti, včetně veškerého uznání od převodu, uniknou zařazení do vašeho majetku, když zemřete. Pro účely daně z nemovitostí je zahrnuta pouze hodnota zdanitelných darů v době, kdy byly převedeny do FLP.

Například, pokud je hodnota partnerských zájmů oceněna na 500 000 USD, ale za 20 let vzroste na hodnotu 5 milionů USD, bude pro účely plánování nemovitostí zahrnuta do nemovitosti pouze částka 500 000 USD. To může vést k úsporám daně z nemovitostí na silnici.

2. Převod vlastnictví je systematický
Je-li podnik po smrti vlastníka výlučným vlastnictvím, je hodnota podniku zahrnuta do hodnoty majetku. Pokud je zřízena jako korporace, hodnota akcií korporace je plně v hodnotě panství.

FLP však umožňuje majiteli založit členy rodiny jako komanditní společnosti a dovolit jim převádět partnerské zájmy v průběhu času. Výsledkem je postupný, systematický převod vlastnictví. Hodnota partnerských zájmů není zahrnuta do hodnoty pozůstalosti generálního partnera, když zemře.

3. Existují významné daňové výhody
Kromě výhod plánování plánování může rodinné komanditní partnerství vést k podstatným úsporám daně z příjmu. Zahrnutím vašich dětí jako partnerů a sdílení příjmů z partnerství s nimi lze snížit celkové rodinné daně, protože vaše děti jako komanditní společnosti vlastní část společnosti.

Například většina malých podniků v zemi je zřízena jako korporace podkapitoly. Toto nastavení umožňuje vlastníkům vzít zisky korporace a předat je jako osobní příjem majitelům - a to je důvod, proč mnozí v Kongresu nesouhlasí s vyššími daněmi na hranici příjmů 250 000 $ ročně. Pokud se však rozhodnete nastavit FLP, může generální partner sdílet příjem se svými dvěma dětmi. Může zaplatit každých 75 000 dolarů, přičemž sníží svůj příjem pro daňové účely na 150 000 dolarů, nikoli 250 000 dolarů.

Je tu však důležitá námitka: Nemůžete přesunout příjem na děti mladší 14 let. Ve starých dobách to byla oblíbená taktika bohatých a nechvalně známých. Bohatí otcové a strýcové by dali pětiletého na výplatní listinu a zaplatili mu 2 miliony dolarů. To je v dnešním světě ne-ne. U každého dítěte mladšího 14 let bude jakýkoli příjem nad 1600 $ zdaněn nejvyšší mezní sazbou jeho rodičů.

Nevýhody FLP

1. Děti mohou být vystaveny odpovědnosti za hlavní kapitál
Nadaná vlastnost ano ne dostanou zvýšené ošetření, které obdrží odkázaný majetek. Pojem „urychlené“ se vztahuje na hodnotu aktiva, když člověk zemře a ponechá jej na dědice. Například strýc kupuje 1 000 akcií společnosti Apple, pokud je to jen 50 $ na akcii. Zemře a nechává to na své oblíbené neteře. Hodnota akcie Apple a to, co neteř získává nebo ztrácí, vychází z tržní ceny v den, kdy se ujala vlastnictví, nikoli z ceny, kterou strýc zaplatil. To je důležité, protože pokud by vycházelo z této částky, její závazek z kapitálových výnosů by byl strmý.

V případě FLP to však nemusí být a děti mohou být vystaveny značnému závazku z kapitálových výnosů. To se liší v závislosti na typu převáděného majetku a na tom, co se s ním stalo. Je vždy nejlepší diskutovat s právními zástupci o potenciálních kapitálových výnosech - a vždy je důležité si uvědomit, že majetek v FLP nemá stejnou zvýšenou hodnotu jako majetek ponechaný dědicům.

2. Generální partneři mohou být ohroženi
Na rozdíl od korporací a trustů nejsou generální partneři izolováni od případných soudních sporů, soudních rozhodnutí nebo zabavení věřitelů. Rodiče jako generální partneři mají 100% kontrolu nad majetkem a 100% odpovědnost za případné soudní řízení. V těchto případech nemají generální partneři žádnou ochranu aktiv.

3. Může být obtížné převést vlastnictví na děti do 18 let
FLP nejsou nejlepším subjektem pro převod majetku nebo obchodního podílu na rodinné příslušníky mladší 18 let. Za prvé, podíl nezletilého by musel vlastnit rodič nebo zákonný zástupce. Za druhé, partneři musí být schopni hrát roli v každodenním řízení a provozu podniku. To také činí zájem o partnerství nevhodný pro členy rodiny, kteří jsou starší 18 let, ale jsou na vysoké škole.

4. Neobchodní aktiva by se mohla stát velkým daňovým závazkem
Pokud FLP, který máte nebo vytvoříte, je pouze za účelem neobchodních aktiv, jako jsou nemovitosti nebo investiční cenné papíry, musíte být opatrní - můžete FLP považovat za investiční společnost. To může způsobit kapitálové zisky, a tedy i ztráty realizované převodem majetku do partnerství.

Například plážový dům ve vlastnictví dědečka a babičky zvyšuje hodnotu z 50 000 USD na 2 miliony USD. Pokud je FLP označen jako investiční společnost, pak převod vlastnictví domu na pláž na FLP by mohl vytvořit kapitálový zisk těsně pod 2 miliony dolarů a daňový zákon ve výši přibližně 300 000 dolarů. Pokud máte pouze jeden typ majetku, pak jsou vhodnější jiné typy trusů, aby se zabránilo velkým daňovým povinnostem.

Závěrečné slovo

Právě popsaný scénář není ten, který se normálně děje podle pravidel partnerství, ale může. Přesto mohou být výhody komanditního partnerství pro rodinu značné - ale pouze pokud budou správně nastaveny.

Při jednání s jakoukoli strategií plánování nemovitostí je nutné použít právníka ve spojení s finančním poradcem. Mluvte s více než jedním. FLP jsou oblibou právníků, zatímco investiční profesionálové a CPA někdy rádi používají jiné nástroje plánování nemovitostí, jako jsou trusty, společnosti s ručením omezeným nebo partnerství. Nastavení FLP může stát kdekoli mezi 5 000 až 10 000 $ s průběžnými náklady po nastavení. Vzhledem k nákladům je získání druhého nebo třetího názoru v této oblasti chytrým krokem, stojí za to vynaložit další úsilí a čas.

(fotografický kredit: Bigstock)