Co je flexibilní výdajový účet (FSA) - pravidla a způsobilé výdaje

Flexibilní výdajové účty (FSA), známé také jako „bufety“ nebo plány podle oddílu 125, byly původně zřízeny v roce 1978 a v následujících letech byly několikrát změněny. Odhaduje se, že 33 milionů pracovníků využívá FSA ve zdravotnictví k pokrytí výdajů na zdravotní péči, jako jsou společné zdravotní pojištění a spoluúčastníky.

Tato ustanovení umožňují zaměstnavatelům zavést daňově zvýhodněné plány dávek, které zaměstnancům vyplácejí náklady na kvalifikovanou lékařskou péči nebo závislou péči. Účelem ustanovení je umožnit zaměstnanci použít dolary před zdaněním k úhradě osobních nebo rodinných nákladů od lékařské a zubní péče po skupinové životní pojištění a závislou péči. Některé společnosti také zavedly plány FSA schválené podle jiného oddílu IRS (26 USC § 132) na pokrytí nákladů na dopravu nebo cestování zaměstnanců při nástupu do práce az práce.

Jak flexibilní účty útraty fungují

Zaměstnavatelé obvykle zřizují FSA na základě dohod o snížení mezd mezi zaměstnancem a společností, přičemž zaměstnanec buď sníží svůj plat, nebo souhlasí s tím, že se vzdá budoucího navýšení odměny za to, že zaměstnavatel zaplatí určité náklady na zaměstnanecký prospěch. Dohodnuté snížení, které snižuje hrubý příjem na výplatě zaměstnanců, se nepovažuje za mzdy za federální nebo státní zdanění příjmů a nepodléhá FICA nebo FUTA (federální daň v nezaměstnanosti).

Příspěvek do FSA ve skutečnosti snižuje váš příjem o částku příspěvku a následně o částku daní, které dlužíte z příjmu. Zatímco váš zdanitelný příjem klesá o částku příspěvku, váš zdanitelný příjem není ovlivněn. Musíte však utratit všechny peníze na účtu, protože zbývající prostředky propadnou. Pokud je vaše roční sazba daně z příjmu 30% (federální a státní daň dohromady), při registraci do FSA ušetříte 30 USD za každých 100 $ vložených na účet.

Zápis

Zaměstnanci se obecně mohou zapsat do plánu FSA své společnosti buď na začátku práce, nebo během stanovené doby otevřeného zápisu stanovené zaměstnavatelem, obvykle na konci roku. Ty jsi ne dovoleno provádět změny ve výběru toho, kolik zrušit, pokud nemáte změnu ve svém osobním finančním stavu, jako je nové narození v rodině, smrt, adopce, manželství, rozvod nebo změna ve vašem pojistném krytí. Z tohoto důvodu je důležité, abyste si udělali čas na analýzu své osobní situace a učinili co nejlepší rozhodnutí ohledně svého pravděpodobného budoucího příjmu, předpokládaných životních nákladů, zdravotního stavu a rodinné situace..

Využití fondů

Na rozdíl od zdravotních spořicích účtů (HSA), které byly vytvořeny v roce 2003, nevyčerpané prostředky v FSA se nepřevrhnou do příštího roku, pokud nebudou utraceny. Na konci roku propadnou veškeré finanční prostředky FSA. Toto ustanovení se nazývá pravidlo „použít nebo ztratit“. Zatímco některé společnosti přidaly do následujícího roku dodatečné výdaje na dva a půl měsíce pro pozdější výdaje, požadavek na utrácení celého zůstatku fondu v jednom časově omezeném období omezil popularitu FSA, protože je obtížné pro většinu lidí přesně promítat své výdaje na nadcházející rok.

85% velkých společností nabízí FSA v oblasti zdravotní péče. Podle studie z 10. května 2011 Kongresové výzkumné služby se však skutečně zaregistrovalo pouze 22% způsobilých účastníků, což činí průměrný příspěvek nižší než 1 500 $ ročně - výrazně pod průměrným maximálním limitem příspěvku 5 000 $. Ve snaze povzbudit větší účast IRS požaduje připomínky k tomu, zda upravit pravidlo „použít nebo ztratit“ tak, aby nevyužité prostředky mohly být převedeny a akumulovány z roku na rok, podobně jako u HSA. Doufejme, že na začátku roku 2013 dojde ke změně umožňující převrácení a akumulaci v FSA.

Dokud nebudou k dispozici převrácené prostředky, budou veškeré propadlé prostředky zbývající na účtu vráceny zaměstnavateli, protože jsou stejně považovány za aktiva zaměstnavatele. Většina zaměstnavatelů používá vrácené prostředky k úhradě nákladů na správu FSA, ačkoli předpisy IRS umožňují zaměstnavatelům použít tyto prostředky také k:

Snížit odečtenou částku účastníků účtu v nadcházejícím roce. V takových případech dostanou účastníci účtu bonusovou částku, která nebyla odečtena z jejich odměny, ale je jim k dispozici, aby mohli utratit v novém roce.
Zvyšte roční výši pokrytí pro všechny účastníky FSA pro nadcházející rok.
Rozdělte fondy poměrným způsobem všem účastníkům fondu jako zdanitelný příjem.

Musíte si přečíst podrobnosti o popisu a správě účtu, abyste zjistili, jak váš zaměstnavatel nakládá s propadlými prostředky v plánu vaší společnosti.

Požadavky na zřízení FSA

Pouze váš zaměstnavatel může zřídit a spravovat FSA podle IRS kódu s výhradou podrobných pravidel. Pokyny se týkají požadavků na právní dokumenty, včetně popisu plánu, jeho výhod pro účastníky, způsobilosti a nediskriminace a správy plánu, jakmile bude stanoven. Zaměstnavatelé mají svěřenou a zákonnou odpovědnost za poskytnutí finančních prostředků přihlášeným zaměstnancům, když jsou vyzváni; neposkytnutí těchto finančních prostředků by mohlo vést k závažným občanským a možná trestním postihům.

Správa FSA je složitá a chyby, opomenutí nebo nedodržení pravidel mohou být drahé. Pravidla týkající se důvěrnosti lékařských záznamů (podrobně popsaná v Pravidle ochrany soukromí HIPAA) ovlivňují FSA zdravotnictví a komplikují správu, zintenzivňují používání robustních softwarových systémů a rozsáhlou bezpečnostní ochranu. V důsledku toho většina zaměstnavatelů zadává založení, marketing, plánovanou komunikaci, požadovaná podání a správu nezávislým třetím stranám.

Typy účtů FSA

FSA lze zřídit tak, aby pokryly buď výdaje na péči o dítě (závislé) nebo výdaje na zdravotní péči. Pokud váš zaměstnavatel nabízí program, který zahrnuje obě FSA, můžete se zaregistrovat do jedné nebo obou FSA prostřednictvím samostatných registrací a identifikovaných snížení kompenzace za každou.

Oba typy jsou v některých ohledech podobné, liší se však svým účelem, výší příspěvku povoleným každý rok a kvalifikovanými výdaji:

Zdravotní péče FSA

Účel: Účet je omezen na úhradu léčebných a zdravotních nákladů, které nejsou hrazeny pojištěním - obvykle spoluúčastí, spoluúčastí a spoluúčasti na zdravotním plánu poskytovaném zaměstnavatelem. Obecně jsou povoleny jakékoli zdravotní výdaje, které lze odečíst z vašeho hrubého příjmu na daních.
Roční příspěvek: Před přijetím zákona o ochraně pacientů a dostupné péči (APA) neexistoval zákonný limit na výši finančních prostředků, které by zaměstnavatel mohl přispět na FSA. Zaměstnavatelé, kteří zřizují účty, však mohou omezit příspěvky zaměstnanců za jeden rok; málo plánů umožňuje více než 5 000 $ ročního příspěvku. APA omezuje roční příspěvky na 2 500 USD na zaměstnance (budoucí maximální částky budou indexovány na inflaci) počínaje rokem 2013.
Okamžitá dostupnost fondu: Celková částka, kterou souhlasíte s přispěním do FSA v příštím roce, je vám k dispozici první den v roce. Jinými slovy, pokud souhlasíte s tím, že v příštím roce snížíte svůj příjem o účast na účtu, bude vám k 1. lednu k dispozici plných 2 400 $ za způsobilé výdaje, i když vaše mzda bude snížena o 200 USD v každém z následujících 12 měsíců v roce. Tento aspekt FSA je předpokládaným rizikem zaměstnavatele v tom, že u společnosti nemusíte zůstat po celých 12 měsíců odpočtů. Veškeré částky zaplacené nad rámec skutečných příspěvků budou na náklady zaměstnavatele. To je jeden z důvodů, proč se menší zaměstnavatelé nebo společnosti s vysokou mírou fluktuace zdráhají nabízet FSA zdravotní péče.
Způsobilé výdaje: Plány jsou určeny k pokrytí vašich výdajů na lékařské, stomatologické, vidění a lékárny. V roce 2011 byl zákon změněn tak, aby se omezil na léky vyžadující lékařský předpis; to ano ne zahrnují volně prodejné léky. Naštěstí existuje celá řada ošetření a vybavení, které se kvalifikují, je-li to z lékařského hlediska nutné. Publikace IRS 502 obsahuje podrobný seznam výdajů, které jsou způsobilé a nezpůsobilé, jakož i vysvětlení toho, co se považuje za „lékařsky nezbytné“, a dokumenty potřebné k prokázání tohoto stavu..
Správa: Mnoho zaměstnavatelů vydává debetní karty zaměstnancům s plány FSA platit za všechny způsobilé výdaje. Někteří také požadují, aby zaměstnanci, kteří používají karty, poskytli podrobný příjem do plánu, aby ověřili způsobilost. Naštěstí způsob platby a požadavky na účetnictví nejsou pro většinu účastníků FSA těžkopádné a neměly by být určujícím faktorem při rozhodování o tom, zda se plánu zúčastnit nebo ne..
Koordinace se zdravotním spořicím účtem: Obecně se nemůžete účastnit jak FSA zdravotní péče, tak spořicího účtu zdravotní péče (HSA). Existují však výjimky a zvláštní pravidla, která vás mohou ovlivnit. Například FSA nebo HSA mohou být omezeny pouze na služby zrakové, zubní a / nebo preventivní péče, což vylučuje možnost „dvojitého dipu“. Musíte si promluvit s personálním oddělením vaší společnosti a svým účetním, abyste si byli jisti, že bezpečně procházíte pravidly upravujícími oba typy účtů.

Závislá péče FSA

Účel: Výdaje v tomto typu FSA jsou omezeny na daňově uznatelné náklady na péči o děti, které vznikly v souvislosti s péčí o vaše nezaopatřené děti nebo starší občany, kteří s vámi žijí, a jsou nárokováni jako „závislí“ na vašem osobním daňovém přiznání. Patří sem děti mladší 13 let, jakož i děti nebo dospělí, kteří jsou fyzicky nebo duševně neschopní pečovat o sebe.
Roční příspěvek: Roční příspěvek je omezen na 5 000 $ ročně na domácnost, bez ohledu na počet zahrnutých závislých osob. Částka zaplacená vaším zaměstnavatelem vaším jménem není omezena na odečtené mzdy, ale veškeré částky zaplacené vaším zaměstnavatelem přesahující 5 000 $ budou na konci roku připsány jako příjem na vás a budou předmětem daní. Váš zaměstnavatel může například souhlasit s tím, že za péči o dítě zaplatí 1 000 $ měsíčně, i když částka, která může být vyloučena z vašeho hrubého příjmu pro daňové účely, je omezena na 5 000 $ ročně (nebo 2 500 USD pro oddané zaměstnance podávající samostatné přiznání). Výsledkem bude, že převýšení 7 000 $ představující rozdíl mezi 12 000 $ zaplacenými zaměstnavatelem a maximálním vyloučením 5 000 $ bude hlášeno jako příjem pro daně, FICA a FUTA. Jsou-li manželé, musí oba manželé pracovat na využívání závislé FSA (pokud není nezisková manželka zdravotně postižená nebo student na plný úvazek).
Omezená dostupnost fondu: Na rozdíl od zdravotnické FSA není závislá FSA „předfinancována“. Váš zaměstnavatel vyplácí finanční prostředky pouze tak, jak by byly vybrány z vaší výplaty, kdybyste se nezvolili. Například, pokud jste souhlasili s tím, že každý měsíc snížíte příjem o 400 USD, bude závislá FSA poskytovat každý měsíc náhradu způsobilých nákladů ve výši 400 USD, i když skutečné výdaje byly vyšší.
Způsobilé výdajeÚčelem FSA je obecně pokrýt ty výdaje, které vzniknou za účelem udržení práce - nikoli výdaje, bez ohledu na to, jak prospěšné, hodné nebo ospravedlnitelné pro závislou osobu. Například náklady na hlídání v domácnosti nebo v domě někoho jiného během práce jsou způsobilé; náklady na hlídání v jakékoli jiné době za jiným účelem nejsou. Mzdy hospodyně nejsou způsobilé; část mzdy hospodyně po dobu, po kterou se stará o závislou osobu je vhodný. Náklady na mateřskou školu jsou schválenými výdaji, zatímco školné mateřských škol není. Publikace IRS 503 podrobně popisuje a vysvětluje schválené a neschválené výdaje.
Správa: FSA nejčastěji závislé péče fungují jako účty proplácení, na rozdíl od FSA zdravotnictví, které často provádějí platby přímo poskytovatelům. Každá správa plánu je jiná a může vyžadovat různé formy úhrady a příjmy. Pokud uvažujete o registraci na závislý flexibilní výdajový účet, obraťte se na své oddělení lidských zdrojů nebo správce účtu, abyste se ujistili, že rozumíte požadavkům plánu úhrady a dodržujete je.
Koordinace s federálními a státními daňovými úvěry: Podle současného daňového práva existuje řada kreditů na daň z příjmu, které vám pomohou zaplatit výdaje dítěte nebo starší osoby, která je nárokována jako závislá osoba. Daňový kredit pro dítě a závislou péči poskytuje za určitých podmínek maximální federální daňový kredit až do 2 100 $ na rodinu, zatímco daňový kredit pro dítě poskytuje až 1 000 $ kreditu pro každé způsobilé dítě na základě vašeho příjmu. Je možné využít oba kredity a použít závislý FSA. Možná však budete chtít konzultovat s účetním nebo CPA, abyste se vyhnuli omylu při nárokování některého z nich a způsobování možných sankcí.

Čím vyšší je váš příjem, tím větší přínos můžete získat koordinací využití různých kreditů a vyloučení, které máte k dispozici. Nejedná se o otázku, nebo o to, jak maximalizovat výhody každého ve váš prospěch.

FSA nebo HSA?

S rostoucími náklady na zdravotní péči se programy na pomoc Američanům platit tyto náklady neustále mění, stejně jako jsou dostupné strategie k maximalizaci vašeho prospěchu. I když vám následující podmínky mohou obecně pomoci při rozhodování o tom, zda provést nebo změnit z jednoho plánu na jiný, nenahrazuje dobré osobní finanční poradenství kvalifikovaného profesionálního investičního nebo pojišťovacího poradce..

Pokud váš zaměstnavatel FSA nenabízí, jedinou možností je HSA, ve které není nutná účast zaměstnavatele.
Pokud jste starší 65 let, nemůžete v HSA odečíst pojistné na zdravotní pojištění. Můžete je však odečíst v FSA.
Pokud nemáte zdravotní pojištění (podmínka, kterou naléhavě doporučuji změnit), můžete se přesto účastnit FSA. Podmínkou zřízení HSA je nákup vysoce odpočitatelné zdravotní pojistky.
Pokud máte potíže s plánováním výdajů na zdravotní péči v příštím roce, je hlavním faktorem ustanovení o „použití nebo ztrátě“, které v současné době ovlivňuje FSA. Spořicí účet pro zdravotní péči vám umožňuje převádět veškeré prostředky, které nebyly vynaloženy během jednoho roku na další, a tím akumulovat zůstatek, který lze použít v pozdějších letech.
Pokud si přejete nasměrovat investici svého příspěvku nebo vydělat na něm výnos, musíte použít HSA. Výnosy z jednotlivých zůstatků fondů nejsou ve FSA povoleny.

Závěrečné slovo

Co se týče případu Gregory v. Helvering z roku 1935, odvolací soud USA, soudce Learned Hand, skvěle napsal: „Soudy znovu a znovu říkají, že není nic zlověstného v takovém zajišťování záležitostí, aby udržovaly co nejnižší daně. Každý to dělá, bohatý i chudý, a všichni to dělají dobře, protože nikdo dluží veřejné povinnosti platit více, než vyžaduje zákon. “

Je obtížné si představit strategii, která umožňuje lépe maximalizovat svou výdajovou sílu ve prospěch sebe a rodiny, než pružný výdajový účet. Pokud váš zaměstnavatel v současné době nabízí buď FSA zdravotní péče, nebo FSA prospěšné, nezapomeňte ji prozkoumat a zvážit registraci během nadcházejícího období registrace..