Nárokování kvalifikovaných závislých na daních - definice a pravidla IRS

Dobrou zprávou je, že mít závislé osoby vám stále může pomoci ušetřit peníze v daňovém období. Zde je přehled pravidel pro uplatnění nároku na závislou osobu a daňové úlevy, které mají daňoví poplatníci stále k dispozici.

Co dělá někoho vaším kvalifikovaným závislým?

Za závislé osoby můžete uplatnit nárok pouze v případě, že jde o vaše „kvalifikující dítě“ nebo „kvalifikovaného příbuzného“.

Kvalifikační dítě

IRS používá termín „kvalifikující dítě“ k popisu závislého, který splňuje čtyři testy:

1. Vztah

IRS má širokou definici „dítěte“. Zahrnuje syna, dceru, nevlastního dítěte, pěstounské dítě, bratra, sestru, nevlastního bratra, nevlastní sestru, nevlastního bratra, nevlastní sestru nebo potomka některého z těchto.

2. Věk

Pro splnění věkového testu musí závislý splňovat jednu z těchto kvalifikací:

• Na konci daňového roku musí být mladší 19 let a mladší než vy (nebo váš manžel / manželka, pokud podáte společně)
• Na konci daňového roku musí být mladší 24 let, student a mladší než vy (nebo váš manžel / manželka, pokud podáte společně)
• Trvale a úplně zdravotně postižené (bez ohledu na věk)

3. Bydlení

Aby bylo dítě považováno za způsobilé dítě, musí s vámi žít déle než půl roku. Děti, které jsou dočasně mimo domov - například v táboře, na dovolené nebo ve škole - jsou stále považovány za osoby s bydlištěm. Děti, které se narodily a zemřely ve stejném roce, se s vámi po celý rok považují.

Existují výjimky pro děti rozvedených nebo odloučených rodičů a rodiče, kteří nežijí společně. V těchto případech se má za to, že dítě žilo s rodičem ve vazbě. S dítětem však lze zacházet jako s kvalifikovaným dítětem rodičů, kteří nejsou ve vazbě, pokud jsou všechny čtyři následující skutečnosti pravdivé:

• Rodiče:
  • Jsou rozvedeni nebo právně odděleni na základě vyhlášky o rozvodu nebo samostatné výživě.
  • Jsou odděleny na základě písemné dohody o oddělení.
  • Během posledních šesti měsíců roku přežil.
• Dítě dostalo více než polovinu své podpory od rodičů.
• Dítě bylo ve vazbě jednoho nebo obou rodičů déle než půl roku.
• Platí jedno z následujících tvrzení:
  • Rodič ve vazbě podepisuje písemné prohlášení, že dítě nebude nárokovat jako nezaopatřené, a nevlastní rodič připojí prohlášení k návratu pomocí formuláře 8332.
  • Na dotčený daňový rok se vztahuje vyhláška o rozvodu, samostatné výživné nebo písemná dohoda o rozluce z roku 1985 a uvádí, že nevlastní rodič může dítě požadovat jako nezaopatřené. Dohoda nesmí být po roce 1984 změněna, aby se říkalo, že nevlastní rodič nemůže dítě požadovat, a nevlastní rodič musí poskytnout na podporu dítěte v průběhu roku alespoň 600 dolarů..

Jsou-li splněny všechny čtyři požadavky, může rodič, který není ve vazbě, nárokovat dítě jako nezaopatřené a vzít si daňový dobropis na dítě. Nezapomeňte však, že to nevyhovuje rodičovi, který není ve vazbě, pro status vedoucího vedoucího domácnosti, úvěr na dítě a závislou péči nebo vydělaný úvěr na daň z příjmu.

4. Podpora

Budoucí nezaopatřené dítě nemohlo v průběhu roku poskytnout více než polovinu své vlastní podpory, aby mohlo být kvalifikovaným dítětem. Pokud jste například poskytli podporu svého syna 6 000 dolarů, ale měl částečný úvazek a poskytl 8 000 dolarů z vlastní podpory, pak není kvalifikujícím dítětem, protože poskytl více než polovinu své vlastní podpory.

Co se počítá jako podpora? Může zahrnovat některou z následujících nákladů:

• Jídlo, oblečení a rekreace
• Školní výuka
• Zdravotní a zubní pojištění a náklady na péči
• Nocleh
• Nábytek, spotřebiče a auta
• Přeprava
• Další potřeby

Publikace IRS 501 obsahuje pracovní list, který vám pomůže určit, zda splňujete test podpory.

Dítě může příležitostně absolvovat testy věku, vztahu, pobytu a podpory pro více než jednu osobu. Pokud rodiče nepodají společný návrat, může dítě vyživovat pouze jeden z nich. Naštěstí má IRS pravidla tiebreaker, která vám pomohou rozhodnout se:

• Je-li rodičem dítěte pouze jedna osoba, je dítětem způsobilé dítě rodiče.
• Pokud dítě během roku strávilo delší dobu u jednoho z rodičů než u jiného rodiče, IRS bude považovat dítě za kvalifikovaného závislého rodiče, s nímž trávilo nejvíce času..
• Pokud dítě strávilo stejný počet dní u každého z rodičů, bude IRS považovat dítě za kvalifikované dítě rodiče s vyšším upraveným hrubým příjmem (AGI) za rok.

Publikace IRS 501 poskytuje několik příkladů, které vám mohou pomoci určit, kdo může nárokovat dítě jako závislého v jedinečných situacích.

Profesionální tip: Máte-li jakékoli dotazy ohledně způsobilosti, nezapomeňte kontaktovat kvalifikovaného daňového profesionála. Zdarma online daňový prep software od společnosti jako H&R Block vám také pomůže projít těmito důležitými daňovými úlevami.

Kvalifikace relativní

Pokud osoba není vaším kvalifikačním dítětem, může být vaším kvalifikujícím příbuzným, pokud splní tyto čtyři testy:

1. Nejsou způsobilým dítětem

Dítě není kvalifikovaným příbuzným, pokud je vaším kvalifikujícím dítětem nebo kvalifikujícím dítětem jiné osoby.

2. Člen domácnosti nebo vztahů

Tato osoba musí žít po celý rok jako člen vaší domácnosti nebo s vámi být ve spojení. Pokud kdykoli během roku byla tato osoba vaším manželem / manželkou, nemůže být vaším kvalifikovaným příbuzným.

Pokud je s vámi osoba spřízněna některým z následujících způsobů, nemusí s vámi celý rok žít jako člen vaší domácnosti:

• Vaše dítě (biologické nebo adoptované), nevlastní dítě, pěstounské dítě nebo jejich potomek
• Váš bratr, sestra, nevlastní bratr, nevlastní sestra, nevlastní bratr nebo nevlastní sestra
• Váš otec, matka, prarodič nebo jiný přímý předek
• Váš nevlastní otec nebo nevlastní matka (pěstounské rodiče se nekvalifikují)
• Vaše neteř nebo synovec
• Syn nebo dcera tvého nevlastního bratra nebo nevlastní sestry
• Teta nebo strýc
• Vaše zeť: syn, dcera, bratr, sestra, otec nebo matka

Žádný z těchto vztahů, které vznikly manželstvím, nekončí smrtí nebo rozvodem. Všimněte si, že bratranec tento test nesplňuje. Bratranec by s tebou musel žít celý rok jako člen domácnosti, aby se kvalifikoval jako kvalifikovaný příbuzný.

Pokud podáte společný návrat, osoba může být ve vztahu k vašemu nebo vašemu manželovi a nemusí být ve vztahu k manželovi, který poskytl podporu.

3. Test hrubého příjmu

Pro splnění tohoto testu musí mít potenciální kvalifikovaný příbuzný hrubý příjem nižší než 4 200 $ za rok 2019.

IRS definuje hrubý příjem jako veškerý příjem ve formě peněz, majetku a služeb, které nejsou osvobozeny od daně. To zahrnuje čistý příjem z podnikání po odečtení nákladů na prodané zboží, příjmů z pronájmu před výdaji, partnerského podílu na výnosech, zdanitelných náhrad v nezaměstnanosti a zdanitelných stipendijních příjmů. Příjmy osvobozené od daně, jako je veřejná pomoc podle potřeby a výhody veteránů, nejsou zahrnuty do hrubého příjmu.

4. Test podpory

Aby potenciální kvalifikovaný příbuzný splnil tento test, musí od vás obdržet více než polovinu své podpory. Porovnejte částku, kterou jste přispěli na podporu osoby, s celkovou částkou podpory, kterou získala ze všech zdrojů. To zahrnuje částky, které přispěly z vlastních zdrojů, ale nezahrnuje částky z jejich vlastních zdrojů, které nebyly vynaloženy na podporu.

Řekněme například, že vaše matka obdržela 2 400 USD z distribuce IRA a 300 USD v zájmu, celkový příjem 2 700 USD. Strávila 2 000 dolarů za ubytování a 400 dolarů za rekreaci a ušetřila 300 USD. Celkově přispěla na svou vlastní podporu 2 400 USD, protože letošních 300, které vložila do úspor, se letos na vlastní podporu nevyužilo. Pokud jste přispěli více než 2 400 $, splníte test podpory.

Někdy je osoba (například starší rodič) podporována více než jednou osobou (například dvěma nebo více dospělými dětmi) a nikdo neposkytuje více než polovinu celkové podpory. V takovém případě se mohou ti, kteří poskytují více než 10% podpory, rozhodnout, že se v nadcházejících letech každý z nich obrátí a nárokuje si osobu jako kvalifikovaného příbuzného.

Obecná pravidla závislosti

Nyní, když jste určili, zda se vaše závislá osoba počítá jako kvalifikující dítě nebo kvalifikovaný příbuzný, existuje několik pravidel, o kterých byste měli vědět.

Zaprvé, pokud jste závislí na jiném daňovém poplatníkovi, nemůžete si nárokovat žádné závislé osoby sami. Například řekněme, že Mary, 18 let, má syna Tima a oba žijí s Maryiným otcem Joshem. Josh je zaměstnán a platí veškeré náklady na údržbu domácnosti za daný rok. Mary měla ze svého zaměstnání na částečný úvazek 2 500 dolarů. V tomto scénáři jsou Marie i Tim závislí na Joshovi. Marie nemůže tvrdit, že je Tim závislá - i když má příjem a podává žádost o vrácení federální srážky - protože je sama závislá na svém otci.

Za druhé, závislou osobou musí být občan USA, cizinec s bydlištěm v USA, státní příslušník USA nebo rezident v Kanadě nebo Mexiku.

A konečně, nemůžete nárokovat vdanou osobu, která podává společný návrat jako závislý, pokud nenárokujete návrat pouze pro vrácení zadržené daně z příjmu nebo odhadované zaplacené daně. Ve výše uvedeném příkladu je tedy Marie vdaná za Dana, který je studentem na plný úvazek a není zaměstnána, a ona a Dan podávají přiznání jako ženatý a podávají společně pouze žádost o vrácení srážkové federální daně z příjmu. Josh je závislý.

Potenciální výhody při uplatnění nároku na závislého

Ačkoli TCJA zrušil osobní výjimky, stále existuje několik výhod nárokování závislých osob. Obsahují:

• Daňový úvěr pro děti. To je k dispozici až do roku, kdy dítě dosáhne 17 let, a má hodnotu až 2 000 $ na dítě pro maximálně tři děti.
• Úvěr na péči o dítě a závislou péči. To je k dispozici až do roku, kdy dítě dosáhne 13 let, pokud není zdravotně postižené. V takovém případě neexistuje věková hranice.
• Získaný kredit na daň z příjmu. To je k dispozici, když je dítě mladší 19 let nebo mladší 24 let a ve škole.
• Vzdělávací kredity. Patří mezi ně americký daňový kredit za příležitost a celoživotní vzdělávací kredit.
• Kredit za ostatní závislé. To je k dispozici pro závislé osoby, které nemají nárok na daňový kredit pro děti. To má hodnotu až 500 $ za každou kvalifikaci závislou.

Osobní výjimky

Před TCJA si daňoví poplatníci mohli nárokovat osvobození pro sebe a každou závislou osobu uvedenou na jejich návratu. Pro rok 2017 byly povoleny osobní výjimky v loňském roce, každá výjimka stála 4 050 $. Například, pokud pár podal společný návrat a měl dvě nezaopatřené děti, měly by nárok na celkem čtyři výjimky nebo 16 200 $, aby snížily svůj upravený hrubý příjem, kromě toho, aby požadovaly buď standardní odpočet, nebo podrobný odpočet.

Když TCJA vstoupil v platnost 1. ledna 2018, zrušil ustanovení o osobních výjimkách. Daňoví poplatníci s několika mladými závislými však mají nějaký důvod doufat, že se osobní osvobození vrátí. Platnost mnoha ustanovení TCJA, včetně ustanovení o vyloučení osobních osvobození, má skončit na konci roku 2025. Pokud kongres prodlouží platnost TCJA nebo nepřijde nový zákon o daňové reformě, který ovlivní status osobního osvobození, může se vrátit.

Závěrečné slovo

I bez osobní výjimky může mít nárok na závislého hodnotu několik tisíc dolarů. Navíc je možné vrátit několik daňových dobropisů, které mají k dispozici daňoví poplatníci se závislými osobami, což znamená, že nejen kompenzují dlužnou daň, ale mohou také zvýšit vaši refundaci. Další pomoc naleznete v našem úplném daňovém průvodci.

Můžete nárokovat závislého? Které daňové úlevy pro závislé osoby jsou pro vás nejcennější?