Nekvalifikovaný penzijní plán - definice, výhody a příklady

Tyto požadavky se mohou týkat například typu a počtu zaměstnanců, kteří se účastní, jakož i částky peněz, které do plánu umístili řadoví zaměstnanci ve srovnání s vedoucími pracovníky a vlastníky.

Existují však situace, kdy kvalifikovaný plán nedosáhne cílů zaměstnavatele. Například společnost může chtít odložit odchod do důchodu větší částku, než je povoleno v rámci kvalifikovaného plánu, nebo odměnit sebe nebo klíčového zaměstnance dalšími výhodami a náhradami, které nebudou nabízeny většině zaměstnanců. V takových případech se k dosažení specializovaných cílů používají nekvalifikované plány.

Charakteristika nekvalifikovaných plánů

Nekvalifikované plány mají kvůli své flexibilitě jen velmi málo stanovených kritérií, která musí splňovat. Tyto plány jsou obvykle šity na míru případ od případu a přicházejí ve všech tvarech a velikostech.

Mohou být relativně jednoduché nebo docela složité v závislosti na různých faktorech, jako jsou cíle zaměstnavatele a počet zahrnutých zaměstnanců. Prostředky, které jsou v nich umístěny, navíc navíc rostou odložené daně, pokud jsou splněny určité podmínky.

Peněžní životní pojištění

Nekvalifikované plány jsou obvykle financovány pojistkami životního pojištění v hotovosti. Pojmy „peněžní hodnota“, známé také jako „trvalé“ pojištění, akumulují hotovost uvnitř pojistky z části zaplaceného pojistného. Tento druh pojistky se stane „splaceným“, jakmile do něj bude zaplacena určitá částka pojistného. V tomto okamžiku platby pojistného přestávají a pojistka zůstává v platnosti až do smrti pojištěného.

Peníze mohou být také vybírány z peněžní hodnoty pojistky ve formě půjčky bez daně, která nemusí být splacena. Pojistka však bude účtovat úrok z půjčky a úmrtní dávka vyplácená touto politikou bude snížena o částku všech zbývajících půjček.

Tato politika může rovněž vypršet, pokud bude odebráno příliš mnoho peněz. Životní pojištění s peněžní hodnotou je však ideálním prostředkem pro nekvalifikované plány z několika klíčových důvodů:

Na životní pojištění neexistují žádné limity příspěvků.
Peněžní hodnota v nich může být vybrána a použita jako důchodový příjem ve většině případů bez daňových důsledků.

Struktura plánu

Protože nekvalifikované plány nespadají pod nařízení ERISA jako jejich kvalifikovaní bratranci, nemají stejné daňové výhody. Aby mohly aktivy plánu růst odložené daně, IRS nařídil, aby peníze v těchto plánech musely obvykle splňovat dvě podmínky:

Aktiva plánu musí být oddělena od zbytku aktiv zaměstnavatele.
Aktiva plánu musí být vystavena značnému riziku propadnutí. To znamená, že je mohou věřitelé v případě bankrotu zabavit.

K dosažení tohoto cíle jsou aktiva v nekvalifikovaném plánu obvykle umístěna do neodvolatelné důvěry, což je druh právního nástroje, který je financován poskytovatelem grantu (v tomto případě zaměstnavatelem) ve prospěch zaměstnance (tento může být jedna osoba nebo skupina lidí).

Ve většině případů se používá jeden ze dvou typů neodvolatelných trustů:

Rabbi Trust. Důvěra rabínů je taková, která neodvolatelně odděluje aktiva plánu ve prospěch zaměstnanců, ale umožňuje věřitelům přístup k fondům i v případě platební neschopnosti zaměstnavatele. Veškerá aktiva vložená do tohoto typu svěřeneckého majetku rostou odložené daně, dokud nejsou vyplacena příjemci.
Světská důvěra. Podobné jako rabínská důvěra, kromě toho, že veškerá aktiva umístěná uvnitř této důvěry jsou bezpodmínečně osvobozena od vazby věřitelů. Aktiva umístěná uvnitř těchto fondů však podléhají zdanění.

Pravidla týkající se těchto plánů účinně vytvářejí dilema, protože jak zaměstnavatelé, tak jejich zaměstnanci si obvykle přejí, aby aktiva plánu byla bezpečná před věřiteli při zachování jejich stavu odloženého daně. Proto se mnoho plánů rozhodlo využít důvěru králíků.

Rabbikulární důvěra je hybrid, který funguje po celý život plánu jako důvěra rabínů, pokud zaměstnavatel nemá finanční potíže nebo bankrot. Tato důvěra se poté automaticky převede na světskou důvěru, což má za následek okamžité zdanění aktiv plánu, ale také chrání aktiva před věřiteli. Pokud k tomu dojde, aktiva plánu jsou obvykle distribuována účastníkům okamžitě.

Cíle nekvalifikovaných plánů

Nekvalifikované plány mohou pro zaměstnavatele dosáhnout několika cílů, kterých nelze dosáhnout pomocí kvalifikovaných plánů, jako například:

Poskytování dodatečné náhrady klíčovému zaměstnanci bez odevzdání se kontroly nad podnikem. To je cenné, protože to zaměstnavateli umožňuje finančně odměňovat zaměstnance, aniž by z této osoby musel učinit partnera nebo částečného vlastníka podniku. Například počítačová společnost, která je vlastněna velmi chytrým podnikatelem, může zaměstnávat klíčového programátora nebo návrháře, který je pro společnost nepostradatelný, ale který není kvalifikován k přijímání příslušných obchodních rozhodnutí. Majitel by proto mohl pro tuto osobu vytvořit nekvalifikovaný plán, který by jí poskytl diskriminační náhradu.
Nábor nejlepších talentů a motivace k tomu, aby zůstali ve společnosti až do důchodu. Mnoho nekvalifikovaných plánů má uspořádání „zlatých pout“, které stanoví, že každý účastník plánu, který opustí společnost nebo odchází pracovat pro konkurenta, ztratí svá práva na plánování výhod.
Poskytnutí dodatečné náhrady výkonnému pracovníkovi, který je ukončen v případě výkupu nebo převzetí. To se obvykle označuje jako „zlatý padákový plán nebo klauzule“.

Výhody nevýhody

Výhody nekvalifikovaných plánů

Nekvalifikované plány mají oproti svým kvalifikovaným protějškům několik výhod, včetně:

Žádné limity příspěvků. Stovky tisíc dolarů mohou být umístěny do těchto plánů podle uvážení zaměstnavatele v jediném roce.
Odklad daně. Pokud jsou splněny požadavky na segregaci a propadnutí, všechny peníze umístěné uvnitř těchto plánů rostou odložené daně stejně jako v IRA nebo jiném kvalifikovaném plánu.
Pojistné plnění. Nekvalifikované programy mohou vyplácet značné dávky při úmrtí. Moderní politiky mohou navíc v rámci jedné politiky poskytnout několik různých typů ochrany s využitím jezdců, kteří kromě smrti vyplácejí dávky v souvislosti se zdravotním postižením, kritickou nemocí a dlouhodobou péčí. Tento typ politiky účinně poskytuje zaměstnanci balíček výhod, na které se může spolehnout, pokud jsou splněny podmínky plánu.
Osvobození od nařízení ERISA. Tato pravidla zakazují diskriminaci mezi zaměstnanci a vyžadují vysoce náročné testování kvalifikovaných penzijních plánů.
Značná flexibilita. Nekvalifikované plány mohou být strukturovány mnoha různými způsoby podle potřeb účastníků.
Další výhody. Tyto plány vyžadují minimální podávání zpráv a archivaci a obvykle je levnější je vytvářet a udržovat než kvalifikované plány.

Nevýhody nekvalifikovaných plánů

Mezi omezení nekvalifikovaných plánů patří:

Podstatné riziko propadnutí. Na rozdíl od peněz v kvalifikovaných plánech jsou prostředky umístěné v nekvalifikovaných plánech obvykle vázány věřiteli. Pokud toto riziko neexistuje, může se plán stát neplatným a veškerá aktiva, která jsou v současné době v plánu, budou okamžitě zdanitelná vůči zaměstnanci. IRS také stanoví, že veškeré peníze v těchto plánech, které se stanou bezpodmínečně dostupnými zaměstnancům, budou považovány za zdanitelný příjem.
„Golden Handcuff“ Ustanovení. Zaměstnanci, kteří nedokončí svůj pracovní poměr se společností nebo nesplní jiné požadavky uvedené v plánu, zpravidla ztratí svá práva na výhody, které by jim jinak byly vyplaceny..

4 typy nekvalifikovaných plánů

Existují čtyři základní typy nekvalifikovaných plánů: plány odložených náhrad, plány prémií výkonných pracovníků, plány skupinových vyřezávání a plány životního pojištění s rozdělenými dolary.

Jak již bylo zmíněno, jsou obvykle financovány životními pojistkami s peněžní hodnotou, ale v některých případech mohou být použity také anuitní smlouvy, například pro plány odložených náhrad, které jsou určeny k vyplácení účastníků při odchodu do důchodu.

1. Odložené kompenzační plány

Toto je pravděpodobně nejběžnější typ nekvalifikovaného plánu a je obvykle nabízen vysoce postaveným vedoucím pracovníkům nebo klíčovým zaměstnancům malých podniků jako další forma kompenzace. Jedním z hlavních cílů odložených kompenzačních plánů je snížení výše daně zaplacené zaměstnancem. Toho je dosaženo tím, že se odloží do důchodu, když je snad ve skupině s nižšími daněmi z příjmu. Tyto plány mají často také ustanovení „zlatá pouta“.

Odložené plány odškodnění mají dvě formy: odložené spořicí plány a SERP (doplňkové výkonné penzijní plány). Tyto dva typy jsou v mnoha ohledech podobné, ale plány odloženého spoření jsou financovány z příspěvků zaměstnanců, zatímco SERP jsou financovány výhradně zaměstnavatelem. Odložené spořicí plány obvykle odrážejí své kvalifikované bratrance s definovaným příspěvkem, jako jsou například plány 401 tis., Ve kterých může zaměstnanec vyčlenit určité procento výdělků k růstu buď v podílových fondech, nebo za pevnou sazbu zaručenou zaměstnavatelem..

Na druhé straně SERP jsou obecně strukturovány jako soukromá forma plánu definovaných požitků a jsou financovány buď nějakým druhem potápěcího fondu nebo korporátním životním pojištěním (COLI). Dávky plánu mohou být podle dohody vypláceny také přímo z pokladen společnosti.

2. Výkonné bonusové plány

Oddíl 162 zákoníku o vnitřních příjmech považuje odměny vedoucích pracovníků za odměny až do výše 1 milionu USD za přiměřenou náhradu. Mnoho společností vyplácí tyto bonusy v hotovosti, ale někteří zaměstnavatelé se rozhodnou vyplatit je ve formě dodatečných výhod. Tyto plány jsou proto známy jako výkonné bonusové plány a jsou pravděpodobně nejvšestrannějším typem nekvalifikovaného plánu, který se dnes používá.

Na rozdíl od odložených plánů odměn jsou plány výkonných bonusů financovány jménem zaměstnance a jsou často přenosné. Tyto plány obvykle sestávají z plateb do životní hodnoty v pojistné smlouvě nebo kombinované pojistné smlouvy, která poskytuje balíček výhod, jako je život, kritická nemoc, zdravotní postižení a dlouhodobá péče..

Ve většině případů zaměstnavatel platí pojistné jménem zaměstnance a nahlásí jej jako dodatečnou zdanitelnou náhradu zaměstnanci na daňovém formuláři W-2. Náklady na pojistnou smlouvu jsou pak odpočitatelné jako obchodní náklady pro zaměstnavatele. Zaměstnavatel pokračuje v placení pojistného z pojistné smlouvy, dokud zaměstnanec buď neopustí společnost, neodejde do důchodu, nebo dokud není pojistka splacena. Zaměstnanec má pak přístup k peněžní hodnotě v pojistce jako další zdroj důchodového příjmu.

Někteří zaměstnavatelé také odmění zaměstnance dodatečnou částkou peněz k zaplacení daní z počátečního bonusu prostřednictvím ujednání „dvojitého bonusu“. Je třeba poznamenat, že bonus zaměstnancům může mít ve skutečnosti podobu automobilů nebo jiných výhod místo hotovosti nebo pojištění, i když poslední dva jsou nejčastější.

3. Plány vyřazování skupin

Tento typ nekvalifikovaného plánu je vždy navrstven nad plán skupinového životního pojištění. Skupinové termínové životní plány umožňují zaměstnancům obdržet až 50 000 USD termínovaného životního pojištění, aniž by se započítávaly jako dodatečná zdanitelná náhrada. Tento plán pak „vyřadí“ zaměstnance, kteří jsou vybráni k získání dodatečného pojištění peněžní hodnoty v horní části skupinového plánu. Zaměstnavatel buď platí pojistné za zásady peněžní hodnoty přímo pojišťovacímu dopravci, nebo odměňuje peníze zaměstnanci, který potom pojistné platí.

K tomu lze použít jakýkoli druh politiky peněžních hodnot, včetně celého života, univerzálního života nebo variabilního univerzálního života. Skupinové plány vyřazování mohou také splňovat podmínky pro zjednodušené upisování pojišťovacími dopravci, a tak pomáhají hodnoceným nebo jinak nepojistitelným účastníkům získat krytí.

Některé typy plánů vyžadují, aby zaměstnavatel vyplatil příjemci dávky smrti přímo ze společnosti. V tomto případě je dávka zdanitelná jako příjem příjemce. Při porovnávání nákladů a přínosů tohoto typu plánu s dohodou o bonusech nebo rozdělení dolaru je třeba vzít v úvahu mnoho faktorů, včetně daňových pásem zaměstnavatele a zaměstnanců, výše vyplácených dávek a nákladů na pojistné. V mnoha případech však mohou být plány vyhoštění nejhospodárnějším typem nekvalifikovaného plánu.

Bratranec do plánu vyřazování skupin je plán § 79, program, který je vhodný pro malé, úzce držené podniky, které se registrují jako korporace C nebo volí léčbu corp corp jako LLC. Tento typ plánu umožňuje zaměstnavatelům odpočítat si platby pojistného na životní pojištění pro zaměstnance, které přesahují úroveň standardního skupinového plánu, zatímco zaměstnanci obvykle hlásí pouze asi dvě třetiny tohoto pojistného jako příjem. Pravidla týkající se toho, kdo se může účastnit plánu § 79, jsou poměrně složitá a zaměstnavatelé se musí pečlivě řídit těmito pravidly, aby se vyhnuli daňovým sankcím.

4. Plány životního pojištění Split-Dollar

Jak název napovídá, plán rozdělený na dolary představuje partnerství mezi dvěma stranami (zaměstnavatelem a zaměstnancem), které obě vlastní část jedné životní pojistky s peněžní hodnotou. Zaměstnavatel si ponechá procento vlastnictví v dávce smrti rovnající se nákladům na pojistné, které zaměstnavatel zaplatil, zatímco zaměstnanec obdrží zbývající část. Zaměstnanci jsou obecně zdaněni z částky pojistného, které IRS považuje za „ekonomický prospěch“ pro zaměstnance, známý jako P.S. 58 nákladů.

Plány s rozdělením dolaru lze klasifikovat podle jedné ze dvou forem vlastnictví: schválení a přiřazení kolaterálu. První metoda spočívá v tom, že zaměstnavatel jako vlastník souhlasí s příslušným procentem z peněžní hodnoty a dávky při úmrtí pojistky pro zaměstnance, který nebude mít ve společnosti žádné akcie nebo nanejvýš menšinu akcií..

V metodě přiřazení zajištění je vlastníkem pojistky majoritní zaměstnanec skladu. Zaměstnanec postoupí příslušné procento vlastnictví peněžní hodnoty a dávky při úmrtí zaměstnavateli jako zajištění výměnou za výplatu pojistného zaměstnavateli. Ve většině případů jsou jakékoli dávky při úmrtí pobírané příjemci zaměstnance osvobozeny od daně.

Závěrečné slovo

Nekvalifikované plány mohou být strukturovány a použity různými způsoby k dosažení různých specializovaných cílů zaměstnavatelů a zaměstnanců. Ačkoli jejich nedostatek regulace ve srovnání s kvalifikovanými plány poskytuje velkou svobodu, nekvalifikované plány nemají stejné daňové výhody jako jejich kvalifikovaní bratranci.

Kromě toho, i když existují obecné pokyny týkající se způsobu zdanění těchto plánů, konkrétní pravidla se mohou výrazně lišit v závislosti na různých faktorech a musí být analyzována a sledována individuálně a pravidelně.

Vzhledem k tomu, že nekvalifikované plány obvykle obsahují velké částky peněz, je nezbytné zajistit dodržování daňových předpisů a dalších předpisů upravujících financování a rozdělení, aby nedocházelo k okamžitému zdanění dávek a sankcí zaměstnancům.

Další informace o nekvalifikovaných plánech najdete v publikaci IRS 575 o příjmech z důchodů a anuity nebo se obraťte na svého finančního poradce.